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2019
06/13
19:00
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    2019年1月1日起,《国际税务合作(经济实质)法》将在开曼群岛生效,该法案要求在当地登记的公司必须满足其经济实质规定。



    新法主要内容概览

    《国际税务合作(经济实质)法》的首次提出,源于1998年OECD发布的《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告。报告关注了各国为吸引“地域流动性较强的活动”(如金融或其他服务,而非生产制造)而实施的有害税收竞争问题。本次法案主要定义了在该法律管辖的范围内的开曼实体,相关实体必须每年报告其是否正在进行一项或多项明确的活动清单。若答案是肯定的,则必须在开曼群岛就这些相关活动进行经济实质性测试。对于相关实体是否满足经济实质性测试的判定,全权由开曼的税务信息管理局负责。

    本文将从相关实体相关活动经济实质性测试的具体内容以及相关实体在开曼群岛应当做的事情开曼群岛核心创收项目这五方面展开介绍。

    01

    相关实体内涵



    相关实体将包括大多数开曼豁免公司和开曼有限责任公司,但投资基金或投资基金直接或间接投资或经营的实体除外。相关实体还将包括注册外国公司,其中非开曼群岛税务居民之个体,因不受开曼群岛经济实质规定之要求,须出具以下证明文件,以兹确认其为非开曼群岛税务居民: 

    1. 税籍编号 (Tax Identification Number, TIN) 

    2. 税务居住者证明 (Certificate of Residence, COR) 

    3. 税额核定通知书或完税证明

    4. 母公司、最终母公司、最终受益所有人与其个别税务居民国家之信息

    若企业无法提出上述证明,主管机关将视该企业为“适用个体”(Relevant Entity),进而须满足经济 实质之规定。

    02

    相关活动内涵

    相关活动包括:

    1. 控股公司业务

    2. 集团总部业务

    3. 知识产权相关业务

    4. 分销和服务中心业务

    5. 金融业务:银行业务、融资租赁业务、基金管理业务、保险事业

    6. 航运业务

    所有相关实体必须就其是否在上一个财政期间进行任何相关活动作出年度声明。



    03

    经济实质性测试的规定

    从事相关活动的相关实体必须满足经济实质性测试。为了满足与相关活动相关的经济实质性测试,相关实体必须:

    1)开展“开曼群岛核心创收项目”;

    2)在开曼群岛以适当的方式“指导和管理”;

    3)考虑到在开曼进行的相关活动所得的相关收入水平:

    a.在开曼发生足够的经营开支;

    b.在开曼拥有足够的实体存在(包括维持营业地点,工厂,财产和设备);

    c. 在开曼拥有足够数量的全职员工或具有适当资格的其他人员。

    04

    相应实体的规范

    相关实体被认为在开曼群岛应做到以下几点:

    1)相关实体的董事会作为一个整体,具备履行董事会职责所需的适当知识和专业知识;

    2)考虑到所需的决策水平,董事会会议应在适当的频率下在开曼举行,并且在这些会议上,开曼群岛的董事会会议达到法定人数;

    3)此类董事会会议记录记录了在这些会议上作出的战略决策;

    4)保留所有董事会会议记录和开曼群岛的适当记录。



    05

    开曼群岛核心创收项目一览

    《国际税务合作(经济实质)法》将“开曼群岛核心创收项目”(CIGA)定义为在创造收入方面对相关实体至关重要且在开曼群岛实施的项目。对于每项相关项目,该法律规定了特定的项目。例如:

    1)对于基金管理业务,CIGA包括:

    a.决定持有和出售投资;

    b.计算风险和储备;

    c.就货币或利息波动和对冲头寸作出决定;

    d.为投资者和开曼群岛金融管理局准备报告或反馈。

    2)对于融资和租赁业务,CIGA包括:

    a.谈判或同意资助条款;

    b.识别和收购待租资产;

    c.设定融资或租赁的条款和期限。


    虽然该法案的出台对开曼群岛公司注册提出了新的要求,但是其覆盖的范围依然有限。目前来看,该法案带来的经济实质性要求无法动摇开曼群岛的离岸优势。Bplus接下来也将持续跟进该法案并对各种新出台的开曼群岛法规进行解读分享。



    以上文章均由Bplus新加坡原创。如需转载,请与我们联系,感谢您的配合。

    -END-



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